未上市企业首家因欺诈上市行为而被行政处罚，是否应移交司法。
公布处罚结果四个多月后，天能科技造假案的细节正式披露，这是国内第一家撤销上市申请后仍被追查造假行为的案件。
10月18日，证监会公布了对山西天能科技股份有限公司（下称天能科技）虚增利润申报上市相关责任人的最终处罚决定。
天能科技撤回了上市申请，但仍为申请上市中的虚假行为付出代价，不但自己受到了行政处罚，相关中介机构也受到处罚。
虚增利润
天能科技公司是位于山西省太原市的一家制作太阳能产品的企业。2012年2月1日，天能科技招股书申报稿披露。仅仅几天后，媒体就开始质疑这家公司，主要问题是天能科技的一些项目是从2011年10月开始招标的，而天能科技在2011年9月已提前确认相关业务收入。
舆论质疑后，中国证监会要求中介机构补充核查，中介机构认为不存在问题。2012年4月，天能科技撤回上市申请，理由是光伏行业亏损，对上市不利。
2012年8月，证监会会计部对天能科技审计机构大信会计师事务所（下称大信所）进行例行检查时，特别关注了天能科技的审计工作底稿。
结果，证监会发现同一项目，第一次申报的工作底稿和第二次补充核查的工作底稿，出库单不一致。
“可能是第二次核查的时候，为了做得完美一些，公司又做了一套出库单给了审计机构，结果出现了前后两份出库单。”证监会稽查人员表示。
2012年9月，基于后期发现的线索，天能科技案件被移交证监会稽查总队。
这是一起为了上市突击虚增利润的典型案件。
经查，2011年1月到9月，天能科技通过伪造作为入账凭据的工程结算书和虚构销售回款等，通过应县道路亮化工程、金沙植物园太阳能照明工程、和谐小区太阳能照明工程三个项目，虚增财务报告收入8564万元，虚增利润合计3815万元，占当期利润总额的53.18%。
天能科技大幅虚增利润的目的当然是为了上市。
天能科技董事长特别助理刘俊奕曾曾担任ST北生的财务总监。ST北生曾经因掏空上市公司资产、违规关联交易等重大违法违规行为轰动了资本市场，当时ST北生的一些经销商也不断举报该公司财务造假。风波后，2010年刘俊奕被天能科技董事长秦海滨引入天能科技，聘为董事长特别助理。
“刘俊奕怕影响天能科技上市，所以他担任董事长助理，但实际履行了财务总监的职务，他不需要签字，抛头露面的事情也都不出来，但实际策划人就是他。”稽查人员介绍说。
自体循环
为配合虚构合同，在2011年8月17日到12月31日期间，天能科技通过秦海斌控制的山西友为公司、太原陆宇建筑安装公司、太原酷博尔贸易公司、山西众晶益新科技公司的银行账户，向朔州市万林园林公司、朔州民欣物业管理公司、应县公用事业局累计转入11905万元。
