继联邦议院批准后，联邦参议院也在2025年7月11日的会议上最终批准了所谓的“投资助推器”，即递减折旧(degressive
AfA)。这项旨在加强德国经济地位的即时计划，旨在刺激企业的投资活动，并为对机器和光伏系统等动产的投资提供有吸引力的税收优惠。
这允许企业在今年和未来两年内从税收中扣除高达30%的机械或光伏系统等动产。因此，这项措施可能会在未来两年内为商业领域的太阳能贸易带来更多订单。
联邦网络局的最新数据显示，联邦政府法定的2030年光伏扩张目标近日已实现一半。目前，德国有大约 200 万个电池存储系统投入运行，总容量约为 20 吉瓦时
(GWh)。然而，根据科学估计，到 2030 年将需要约 100 至 150 GWh 的存储容量。
每年高达 15% 的特殊折旧以及投资助推器
“折旧扣除”(AfA)允许企业在长期资产(如商业运营的光伏系统)的使用寿命内，对其购置或生产成本进行税务扣除。此前，许多系统(如光伏系统)的折旧是线性的，即成本在使用寿命内平均分配(例如，20年使用寿命每年5%)。
递减折旧的重新引入现在允许更高的折旧率，尤其是在使用寿命的初期。对于商业运营的光伏系统，这意味着企业可以申报的金额是线性折旧的三倍，即每年最高可达各自剩余账面价值的15%。在后续年份，只要线性折旧金额高于递减折旧金额，随时可以从递减折旧切换到线性折旧。
投资助推器的主要要素
投资助推器与广泛的企业和投资相关：
适用范围：
该规定适用于商业运营的光伏系统。个体经营者、合伙企业和公司都可以享受此项优惠。根据《德国所得税法》第3条第72款规定的小型光伏系统(例如家庭住宅中的小型系统)被排除在外，因为自2022年起，这些系统的收益已完全免税。
时间段：
递减折旧可用于在2025年7月1日至2027年12月31日期间，经济所有权已转移给买方，或已达到运行准备状态(即新系统的完工和投入运行)的系统。重要的是：享受较高折旧率的可能性并不会在2027年结束;该期限仅涉及购置或生产时间。如果系统在规定时间内购置或完工，投资者可以在2027年之后继续使用较高的折旧率。
最高折旧率：
与所有其他动产一样，光伏系统的最高折旧率也限制为线性折旧率的三倍，通常最高为15%。与某些报道相反，30%的统一折旧率仅适用于具有相应较短标准使用寿命的其他动产。
第一年特殊折旧最高可达 55%
在某些条件下，企业可以获得更高的折旧。对于固定资产中可折旧的动产，可以根据《德国所得税法》第7g条第5款享受额外的特殊折旧。这可以在购置或生产当年及随后的四年内使用，并可在此五年期间内任意分配。
前提是企业在购置前一个会计年度的利润不超过20万欧元。结合递减折旧，第一年最高可扣除购置成本的55%。对这些特殊折旧使用可能性的准确评估应始终由税务顾问为每个企业单独进行。
购买电动汽车的税收优惠——充电基础设施和光伏解决方案扩张的催化剂
除了动产的递减折旧外，投资计划还为购置电动汽车提供税收优惠。对于在2025年7月至2027年12月期间购买的、用于商业用途的新乘用车、商用车、卡车和巴士，购置成本的75%可在购置当年扣除。在随后的年份中，第一年为10%，第二年和第三年各为5%，第四年为3%，第五年为2%。这项措施不仅旨在推动充电基础设施的建设，还将增加对整体解决方案的需求，例如结合自有光伏系统来可持续且经济地发电。
计算示例：折旧对税收的影响
为了说明折旧的优势，以下是一个以净价10万欧元购置光伏系统为例的计算，假设税率为45%(包括所得税、团结附加税和教会税)。为简化起见，本例中不考虑对营业税的影响。
假设：
购置成本(净额)：100,000 €
购置时间：2026年1月1日
根据《德国所得税法》第7g条第5款的特殊折旧(第一年)：购置成本的40%(假设满足条件)
递减折旧(AfA)：15%(20年使用寿命下的最高税率)
税率：45%
计算说明：
购置当年(第1年)：
根据递减税率的折旧：100,000 € 的15% = 15,000 €
根据《德国所得税法》第7g条第5款的特殊折旧：100,000 € 的40% = 40,000 €
总折旧：15,000 € + 40,000 € = 55,000 €
税收节省(45%)：55,000 € × 45% = 24,750 €
后续年份：
第1年末的账面价值为45,000 €(100,000 € - 55,000 €)。该剩余账面价值是后续年份递减折旧的基础。
第2年根据递减税率的折旧：45,000 € 的15% = 6,750 €
税收节省(45%)：6,750 € × 45% = 3,037 €
在此示例中，通过利用递减折旧和根据《德国所得税法》第7g条第5款的特殊折旧，前四年共折旧了72,364欧元，约占购置成本的72%。如果没有递减折旧(仅线性折旧和特殊折旧)，前四年将折旧60,000欧元。约12,000欧元的额外折旧，在45%的税率下，可带来约5,500欧元的额外税收节省。这笔额外的流动资金可以更快地供企业用于进一步投资。
结论与展望
递减折旧作为投资助推器的一部分重新引入，是立法者发出的明确信号：投资未来是值得的。对于企业而言，新规定意味着更高的规划确定性和项目盈利能力的真正优势。特别是在光伏领域，这将促进新的投资，并加强德国可持续能源供应的扩展。投资助推器使光伏不仅成为一项具有生态意义的决策，而且在财务方面也是一项明智的决策。
来源：
https://pv.de/news/investitionsbooster-beschlossen-jetzt-bis-zu-55-sonderabschreibung-im-ersten-jahr/
索比光伏网 https://news.solarbe.com/202507/17/50004077.html
